營改增進(jìn)度提速 物流業(yè)等5%企業(yè)稅負(fù)不降反增

 

在真正意義上的地方稅確立之前，如何通過政府間轉(zhuǎn)移支付體制的調(diào)整，消除營改增對地方財(cái)政與地方服務(wù)能力的沖擊？這里存在兩個相互沖突的目標(biāo)：既要維持改革前的地方既得利益格局，又要促進(jìn)地方基本財(cái)政能力的均等化。兩者非常難以協(xié)調(diào)和取舍。維持既得利益要求在營改增后，繼續(xù)并強(qiáng)化現(xiàn)行的來源地基礎(chǔ)的稅收返還式轉(zhuǎn)移支付。這意味著那些營業(yè)稅收入多的發(fā)達(dá)地區(qū)，將在營改增后得到返還數(shù)額，遠(yuǎn)多于營業(yè)稅相對較少的欠發(fā)達(dá)地區(qū)。這與財(cái)政能力均等化（不是公共服務(wù)均等化）這一根本的轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)背道而馳。

 

最后，營改增還要求反思稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置問題。中央和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)還需要繼續(xù)分設(shè)嗎？分設(shè)的理由究竟是什么？合并是否更好？答案部分地取決于地方政府的角色。如果強(qiáng)調(diào)讓地方政府扮演收稅者的角色，分設(shè)可能仍有必要；如果強(qiáng)調(diào)地方政府作為基本公共服務(wù)供應(yīng)者的角色，分設(shè)的理由便值得懷疑。從經(jīng)濟(jì)合理性看，從單一制國家的結(jié)構(gòu)上看，分設(shè)的理由似乎也沒那么令人信服。

 

最大益處

 

減少重復(fù)征稅助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

 

郭偉（稅務(wù)師）

 

營改增的推行，不僅僅是為了解決重復(fù)征稅的問題，更重要的是為了助推企業(yè)轉(zhuǎn)型的發(fā)展。李克強(qiáng)曾表示，“推進(jìn)營改增是從大局著眼、細(xì)處入手、牽一發(fā)而動全身的舉措，這不是營業(yè)稅和增值稅的簡單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。通過將營業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復(fù)征稅并實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，做到對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問題。這達(dá)到了簡化和規(guī)范稅制的要求，體現(xiàn)了稅改的方向”。

 

營改增的益處既是解決企業(yè)重復(fù)征稅的大問題，又推進(jìn)了社會產(chǎn)業(yè)化分工的精細(xì)化，納稅人不會因?yàn)槎愂盏脑蚨鴮?dǎo)致重復(fù)納稅，這將有利于那些自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)健康的生存發(fā)展。因?yàn)槟切┐笃髽I(yè)由于擔(dān)心將自身業(yè)務(wù)外包而導(dǎo)致稅負(fù)增加的因素將基本消失，從而讓這些大企業(yè)做自己核心的東西，把不太重要的項(xiàng)目社會化，從而帶動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

 

營改增同時還解決了稅負(fù)不公的問題，如：同樣是月餅，如果在餐館里買，就按5%征收營業(yè)稅；如果在超市里買，就按17%征收增值稅。由于餐館實(shí)行的是營業(yè)稅，所以相對來說要比在超市買納稅要低得多，因?yàn)橄裨嘛炦@種食品，增值額較大，所以超市月餅增值稅的稅負(fù)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于餐館；同樣是房屋，如果是鋼結(jié)構(gòu)，就要按營業(yè)稅和增值稅分別征收，但如果是水泥、沙子和磚頭蓋的房子，那只征收營業(yè)稅，同時，由于房屋繳納營業(yè)稅，又不能像設(shè)備可以進(jìn)行增值稅抵扣，造成增值稅鏈條的不完整性。

 

對于交通運(yùn)輸企業(yè)來說，由于過去的物流企業(yè)大多采取的是單車掛靠運(yùn)輸公司的方式來運(yùn)營，造成這個行業(yè)缺少龍頭企業(yè)，不能形成核心競爭力，由于沒有更新車輛的積極性，導(dǎo)致整個交通運(yùn)輸企業(yè)出現(xiàn)了很多問題。此次營改增的目的，重復(fù)征稅的作用較小，政府更多的導(dǎo)向是讓交通運(yùn)輸企業(yè)形成規(guī)模，同時增強(qiáng)對運(yùn)輸工具更新?lián)Q代的積極性，因?yàn)橘徺I新的交通工具可以獲得足夠的增值稅抵扣。

 

在歐洲有97%左右的企業(yè)是15人以下的小企業(yè)，但歐洲國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是非常好的，而我國在前段時間內(nèi)，更多的強(qiáng)調(diào)做大做強(qiáng)。其實(shí)關(guān)乎國際民生的企業(yè)，如：石油、航空、電力等企業(yè)可以做大，因?yàn)檫@既關(guān)系到國家的安全問題，同時也是自身生產(chǎn)產(chǎn)品的需要。一段時間內(nèi)，一些地方政府和企業(yè)家過分追求大而全，往往忽視企業(yè)之間互相的協(xié)作。這次營改增的結(jié)果，就是讓那些不涉及到國家安全“農(nóng)家飯莊”式企業(yè)的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶〕詮V場”式的經(jīng)營方式，但這種轉(zhuǎn)變需要一個過程，更需要一段時間來完成。

 

營業(yè)稅的征稅主體是行為類，而增值稅的征稅主體是實(shí)物類，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，重產(chǎn)品輕服務(wù)的結(jié)果是，增值稅成為國內(nèi)第一大稅種，而營業(yè)稅的征收不被重視。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多樣性，特別是重產(chǎn)品輕服務(wù)會帶來企業(yè)經(jīng)營理念的停滯不前，因?yàn)樗煌Ａ粼谌伺c物之間的交易，過去可以買產(chǎn)品送服務(wù)，或者是服務(wù)收很少的錢，現(xiàn)在演變?yōu)橘I服務(wù)可以送產(chǎn)品的轉(zhuǎn)變（如：買話費(fèi)送手機(jī)），服務(wù)在整個商品價值所占得比重也越來越高，這也是人們生活不斷提高的具體體現(xiàn)。

 

隨著企業(yè)對服務(wù)重視程度的提高，服務(wù)應(yīng)該社會化和多樣化，但由于營業(yè)稅的重復(fù)征稅，對那些提供服務(wù)的企業(yè)帶來稅收負(fù)擔(dān)的增加，雖然國稅總局也多次對一些行業(yè)和企業(yè)批準(zhǔn)可以按差額征稅，但這并沒有從根本上改變現(xiàn)狀，其中很重要的原因是由于營業(yè)稅屬地方，如果中央和地方財(cái)政的分配體制不進(jìn)行重大改革，這個問題很難解決，所以此次營改增，中央政府是雙管齊下，一起改革。