物流公司陷“營改增”困局 稅負加重利潤難求

 

最近，張華（化名）聽到消息，一家在北京市內(nèi)經(jīng)營食品物流配送的老板在為自己的公司尋找買家，這印證了他在2012年的想法——物流行業(yè)將出現(xiàn)一輪新的洗牌，很多中小物流企業(yè)，尤其是民營物流公司都將做不下去了。

 

張華所在公司的主業(yè)是為一家知名食品企業(yè)進行北京市內(nèi)的物流配送。2012年8月1日北京物流行業(yè)實行營改增試點后，他發(fā)現(xiàn)公司稅負大幅增加。今年8月1日是營改增在全國范圍內(nèi)推廣的時間，物流行業(yè)在營改增試點期反映的問題還沒有得到有效解決，各地物流企業(yè)對稅負都存在不同程度的擔憂。

 

“這兩年，物流的運營成本上漲很快，尤其是人工成本、倉庫租金、油費的上漲吞噬了大部分利潤，而物流公司議價能力弱，很難向上游企業(yè)漲價。不能說營改增是企業(yè)經(jīng)營困難的重要原因，但在整個行業(yè)環(huán)境惡化的情況下，確實是雪上加霜。”張華說。

 

物流公司是否稅負加重？

 

物流是我國最早試點營改增的行業(yè)之一。2012年1月1日，上海市最先在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)正式實施營業(yè)稅改征增值稅試點，并由金山稅務局開出第一張物流業(yè)增值稅發(fā)票。當年8月1日起，試點范圍又擴大到北京、江蘇、浙江、廣東等10個省市。從2013年8月1日，營改增推廣到全國范圍的物流行業(yè)。

 

根據(jù)營改增方案，按一般納稅人標準，交通運輸業(yè)采用11%的增值稅稅率，代替了過去營業(yè)稅3%的稅率；而倉儲、配送和貨運代理則采用6%的增值稅稅率，代替過去營業(yè)稅5%的稅率。

 

張華所在公司年營業(yè)額在500萬元左右，營改增之前適用小額納稅人標準，交通運輸與倉儲服務部分都按照營業(yè)稅3%的稅率申報。但是實行營改增之后，申報機關由地稅改為國稅，對于小額納稅人的管理不同，失去了稅收優(yōu)惠，需要按照統(tǒng)一規(guī)定的增值稅率進行申報。張華打開2012年的納稅申報表，可以清晰地看到營改增之后稅收負擔加重的情況。

 

2012年1-9月，張華所在公司按照營業(yè)稅稅率在地稅進行納稅申報。1-9月，公司營業(yè)額為3161526.33元，按照3%營業(yè)稅計算，交納營業(yè)稅94845.79元；另有7%城建稅、3%教育附加費、2%地方教育附加費等稅金附加費是在營業(yè)稅基礎上計算，結(jié)果為6639.21＋2845.37＋1,896.92＝11381.49元，稅費合計106227.28元，物流稅比例（國地稅/物流收入）為3.36%。

 

10月，公司按照增值稅稅率在國稅進行申報。公司10月營業(yè)收入380772.73元，可抵扣金額為76154.55元，計稅營業(yè)金額為304618.18，屬于交通運輸業(yè)收入，按11%增值稅率課稅，計算出增值稅為33508.00元，在增值稅基礎上加收總計12%稅金附加費4020.96元；稅費合計37528.96元，物流稅比例（國地稅/物流收入）為9.86%。

 

就交通運輸業(yè)務來講，張華公司營業(yè)稅改增值稅后交稅增加了193%，倉儲方面由于可抵扣的費用微乎其微，從3%的營業(yè)稅直接變?yōu)?%的增值稅，稅收增加近100%。可抵扣費用的多少很大程度上影響了營改增后應稅金額的變化，但是就物流行業(yè)的試點情況來看，物流企業(yè)普遍反映營改增大幅增加了納稅金額。

 

今年8月5日，中國物流與采購聯(lián)合會發(fā)布了《2013年上半年物流行業(yè)形勢分析及下半年預測》（下稱“《預測》”），提到當前物流企業(yè)主要有5個方面的政策訴求，其中重點訴求就是營改增后稅負增加。根據(jù)《預測》內(nèi)容，物流企業(yè)普遍反映交通運輸稅率上調(diào)過高，企業(yè)稅負大幅增加，據(jù)測算平均增長120%左右。據(jù)媒體報道，武漢營改增試點一個月，物流企業(yè)繳稅翻了一番。

 

營改增后為何稅負加重？

 

可抵扣項目少、抵扣條件嚴苛是物流企業(yè)普遍反映的問題?！艾F(xiàn)在抵扣的項目主要就是油費、固定資產(chǎn)采購和車輛機器的維修費用，但是固定資產(chǎn)要求只能用于下一年抵扣，我們在2010年采購過一批車輛，就不能用作今年的抵扣，但車輛采購不可能年年進行，恐怕幾年內(nèi)都無法享受此項稅收抵扣了。另外，車輛的維修費用很難獲得增值稅發(fā)票，下游汽修廠給開增值稅發(fā)票可以，但我們要自己把多出的費用補上，還是羊毛出在羊身上?！崩钊A說。

 

所以，現(xiàn)在對北京的物流公司來說，主要可用于抵扣的就是車輛的加油費，一般都能取得增值稅票，油費占物流公司運營成本的15%-20%，總的來說還是小頭。對于一些地方的物流公司，加油站只在統(tǒng)一采購時才給開增值稅票，更加大了抵扣的難度。

 

由于現(xiàn)在執(zhí)行的抵扣項目很難覆蓋運營成本，很多物流企業(yè)呼吁是否可以把人工成本加入到抵扣項目中。李華介紹，現(xiàn)在物流公司的人工成本一般占到企業(yè)運營成本的40%-50%，確實是最大的一部分支出，如果能加入到抵扣項目中，就基本可以解決稅負增加的問題了。

 

不過就宏觀角度講，監(jiān)管層可能更希望引導企業(yè)從勞動密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，促使物流企業(yè)控制用人數(shù)量，用機器代替人工，進行抵扣進項稅。在增值稅體系中，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，倉儲、貨代等物流輔助業(yè)適用6%的稅率，不同的稅率也給企業(yè)的管理帶來困難。

 

以李華所在公司為例，他們?yōu)樯嫌纹髽I(yè)提供倉儲及市內(nèi)物流配送服務，上游公司結(jié)款是一起給的，并未區(qū)分運輸與倉儲兩塊的占比，這樣公司在報稅時需要自己核算每塊的成本來進行區(qū)分，這不僅增加了工作量，并且也容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。例如，就某項活動到底適用何種稅率，企業(yè)與稅務機關各持不同意見，這就增加了稅賦的不確定性。

 

之前，中國物流與采購聯(lián)合會發(fā)布了一份《關于“物流國九條”政策落實情況的調(diào)查報告》。報告針對目前上海的試點提出建議，認為應該明確設立“物流輔助服務”統(tǒng)一稅目，使得物流相關各個環(huán)節(jié)業(yè)務執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應物流業(yè)一體化運作的需求。

 

對此，財政部稅政司副司長鄭建新在接受媒體采訪時表示，改革試點增值稅稅率檔次的問題是一種必要的過渡性安排，今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

 

另外，稅收征管部門從地稅改到國稅也是企業(yè)需要適應的一項變化。首先，稅務部門要對物流企業(yè)資質(zhì)進行認定，判定一般納稅人與小額納稅人；其次，在進行稅種稅票核定時，新的稅政管理部門對稅票要求更加嚴格，限定了發(fā)票面額，因而物流企業(yè)不可能將客戶發(fā)票分拆太多，這就需要力爭拿到較高的面額；

 

再次，增值稅有一個全國聯(lián)網(wǎng)的稅庫系統(tǒng)，所有增值稅發(fā)票要經(jīng)過認證，且必須在180天之內(nèi)去主管稅務機關認證，才能做抵扣，同時在折讓、退款和折扣的管理上，增值稅要比營業(yè)稅管理更為嚴格。以上種種都可能會給企業(yè)增加一些管理負擔。

 

面對經(jīng)營的困境，已經(jīng)有些物流企業(yè)醞釀向上游公司漲價，但這也是非常困難的。張華說，他們在2012年年底時與上游公司進行對賬，對方承認目前的價格我們做下來確實是虧的，但可以提高的幅度非常有限，不能彌補公司虧損。協(xié)商的結(jié)果是，由上游公司提供擔保，向銀行申請一筆供應鏈金融的貸款，來彌補運營資金的不足。“貸款是要利息的，本來就賠錢的情況下，借貸只能賠的更多，并不解決問題?！睆埲A說。

 

目前，有消息說各地政府在著手研究適當?shù)呢斦a貼政策。但是營改增后稅收征管機構(gòu)已經(jīng)由地稅改為國稅，現(xiàn)在要地方上給予補貼恐怕也是無源之水。